怡安翰威特淺析養(yǎng)老金新政

    財政部12月6日發(fā)布財稅[2013]103號，自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。政策進一步偏向建立養(yǎng)老金第二支柱。在新的規(guī)定下，企業(yè)年金繳費的個人所得稅得到了延遲納稅（既退休領取時納稅）的優(yōu)惠。

    · 企業(yè)繳費：在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；具體繳費比例視計劃設計，按之前企業(yè)年金的規(guī)定，企業(yè)繳費不得高于員工上一年工資總額的8.33%。

    · 個人繳費: 在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫不繳納個人所得稅。 企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資， 上限為當?shù)厣鐣骄べY的3倍。

    · 投資收益：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

    · 年金的領?。簜€人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。個人領取年金時，其應納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。

    對于已經(jīng)實施的企業(yè)年金，尤其是已經(jīng)繳納了個人所得稅的部分， 在年金領取時，也做了相應的調(diào)整以避免雙重征稅， 具體操作為可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應納稅所得額。

    怡安翰威特觀察到，企業(yè)年金成了中國員工福利科目上唯一獲得稅收減免優(yōu)惠的項目，這勢必將進一步推動企業(yè)從全面薪酬角度考慮薪酬投資回報最大化的問題：

    · 企業(yè)年金自2006年建立以來，發(fā)展規(guī)模和速度一直低于預期，主要原因之一為缺乏相應的個人優(yōu)惠。 本次年金的稅收調(diào)整很大程度上解決了這個問題，有望快速推動我國年金市場的發(fā)展。對于一個月收入為RMB12,000的員工，假設企業(yè)繳費部分為工資的8%， 個人繳費為4%，他將有12%的免稅收入（既每月1440元）進入年金賬戶。而當員工每月退休領取年金時，低于個稅繳費基數(shù)的部分將免除個人所得稅。

    · 根據(jù)怡安翰威特2013年最新公布的人力資本調(diào)研結果，我國全行業(yè)2013年的薪酬增長為8.5%；建立補充養(yǎng)老的企業(yè)僅為23.2%， 年金稅優(yōu)的推出有望在一定程度上解決中國員工“現(xiàn)金為王”的狀態(tài)，讓企業(yè)從全面薪酬福利的角度考慮員工的吸引和留用。

    · 稅優(yōu)政策調(diào)整后的企業(yè)年金使它在很大程度上更像美國的401(k)計劃。但像其他的合規(guī)計劃一樣，年金的設計和實施考慮政策的合規(guī)性，如計劃必須面向全員，員工必須繳費，計劃要獲得工會和地方社保局的審批，員工只有退休后才能領取等限制。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)有的人才管理框架，選擇匹配自己獨特雇主品牌的的補充養(yǎng)老政策，并納入全面薪酬體系內(nèi)考慮。